Registrácia na daňovom úrade pri prenájme: dokedy požiadať o DIČ a čo vybaviť

Začali ste prenajímať byt, dom, garáž alebo jednu izbu? Okrem dobrej nájomnej zmluvy treba myslieť na daňový úrad. Fyzická osoba, ktorá na Slovensku prenajme nehnuteľnosť okrem pozemku a ešte nie je registrovaná z titulu podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, má registračnú povinnosť. Nečaká sa až na ročné daňové priznanie.

Dokedy treba požiadať o registráciu

Podľa § 49a zákona o dani z príjmov treba požiadať o registráciu do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom ste nehnuteľnosť prenajali. Rozhodujúci je začiatok prenájmu; neodkladajte registráciu až na chvíľu, keď príjmy prekročia určitú sumu.

Týka sa to aj malej izby alebo podnájmu?

Áno. Registračná povinnosť sa môže týkať aj prenájmu časti nehnuteľnosti, napríklad jednej izby študentovi, a osoby, ktorá so súhlasom vlastníka ďalej prenajíma byt, ktorý má sama v nájme. Samotné vlastníctvo bytu preto nie je jediným rozhodujúcim kritériom.

Zákonná výnimka sa týka prenájmu pozemku. Nemožno ju automaticky preniesť na dom, ktorý na pozemku stojí. Ak poskytujete ubytovacie alebo ďalšie služby a nejde už o bežný prenájom podľa § 6 ods. 3, treba preveriť aj podnikateľský a daňový režim takejto činnosti.

Ak už máte DIČ, druhú registráciu nemusíte potrebovať

Ak ste už registrovaný z dôvodu podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, začatie prenájmu nezakladá novú registráciu ani povinnosť oznámiť práve túto skutočnosť správcovi dane. Rovnako sa neregistrujete nanovo pri každom ďalšom prenajatom byte.

Overte si však, z akého dôvodu a pre akú daň ste registrovaný. DIČ slúži na daňovú identifikáciu; jeho pridelenie samo osebe neznamená, že ste platiteľom DPH, ani že ste získali živnostenské oprávnenie. Povinnosti k DPH sa posudzujú osobitne.

Ako podať žiadosť a čo si pripraviť

1. Overte, či už máte registráciu na daň z príjmov a pridelené DIČ.
2. Pripravte identifikačné údaje, adresu prenajímanej nehnuteľnosti a dátum začatia prenájmu.
3. Vyplňte aktuálne predpísané registračné tlačivo finančnej správy a označte správny dôvod registrácie.
4. Podajte žiadosť miestne príslušnému daňovému úradu; pri fyzickej osobe sa miestna príslušnosť spravidla určuje podľa trvalého pobytu.
5. Uschovajte potvrdenie o podaní a sledujte prípadnú výzvu na doplnenie údajov.

Ak máte povinnosť elektronickej komunikácie, použite predpísaný elektronický spôsob. Samotný súkromný prenájom však automaticky neznamená, že každý občan musí všetko podávať elektronicky. Nájomnú zmluvu majte k dispozícii ako podklad; jej originál neposielajte bez preverenia aktuálnych požiadaviek alebo konkrétnej výzvy.

Správca dane má podľa § 67 daňového poriadku na registráciu spravidla 30 dní od podania žiadosti alebo odstránenia jej nedostatkov, ak sú splnené zákonné podmienky. Pri registrácii pridelí DIČ. Toto číslo používajte pri styku so správcom dane.

Prenájom spoločného bytu manželov

Pri byte v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov finančná správa viaže registráciu na to, kto je v nájomnej zmluve uvedený ako prenajímateľ. Ak sú uvedení obaja, registračnú povinnosť posudzuje každý z nich; ak je uvedený jeden, posudzuje sa u neho. Zohľadní sa aj prípadná už existujúca registrácia.

Registráciu nezamieňajte s rozdelením príjmov medzi manželov v daňovom priznaní. Ide o dve súvisiace, ale odlišné otázky. Zmluva, evidencia príjmov a spôsob ich daňového vykázania majú vychádzať zo skutočného stavu.

Oslobodenie 500 € neruší povinnosť registrácie

Pri bežnom prenájme podľa § 6 ods. 3 sa uplatňuje ročné oslobodenie príjmov do 500 €. Registračná povinnosť však nie je podmienená tým, že túto hranicu prekročíte. Aj osoba s nízkym nájmom preto môže byť povinná zaregistrovať sa, hoci jej z prenájmu nakoniec nevznikne zdaniteľný príjem.

Povinnosť podať daňové priznanie sa následne posudzuje podľa všetkých relevantných zdaniteľných príjmov a pravidiel príslušného roka. Ak vznikne povinnosť vykázať zdaniteľný súkromný prenájom, používa sa priznanie fyzickej osoby typu B. Registrácia nenahrádza priznanie a priznanie nenahrádza včasnú registráciu.

Zmeny, ukončenie nájmu a zrušenie registrácie

Zmeny rozhodujúcich registračných údajov sa riešia podľa § 67 daňového poriadku, spravidla do 30 dní. Zákon zároveň pozná výnimku pre údaje, ktoré finančná správa získava od iných inštitúcií. Nie každú zmenu nájomcu či každý ďalší byt preto treba chápať ako novú registráciu.

Ak ukončíte posledný prenájom a nemáte iný dôvod zostať registrovaný, požiadajte o zrušenie registrácie v príslušnej lehote. Ak pokračuje ďalší prenájom alebo podnikanie, situácia je iná. Zrušenie registrácie nevymazáva povinnosť vysporiadať príjmy za obdobie, počas ktorého ste prenajímali.

Daňové povinnosti riešte spolu s kvalitnou zmluvou a evidenciou odovzdania. Pri odovzdaní bytu sa vám hodí prehľad obsahu preberacieho protokolu.