DANE · AUTORSKÝ ČLÁNOK
Daň z prenájmu bytu na dôchodku v roku 2026
Prenajímate byt popri dôchodku? Prehľad oslobodenia 500 €, povinnosti podať priznanie, uznateľných výdavkov a možností pre manželov. S praktickým výpočtom dane za rok 2026.
Byt, ktorý už nevyužívate, môže prinášať pravidelný príjem aj počas dôchodku. S prenájmom však súvisia daňové povinnosti. Kedy treba podať priznanie, čo možno odpočítať a ako môžu postupovať manželia? Pozrime sa na pravidlá pre príjmy dosiahnuté v roku 2026.
Článok sa týka bežného prenájmu bytu na Slovensku fyzickou osobou podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov. Pri ubytovacích službách poskytovaných na živnosť platia odlišné pravidlá. Údaje boli overené 22. septembra 2026.
Dôchodok a príjem z nájmu sa posudzujú samostatne
Starobný dôchodok vyplácaný zo slovenského sociálneho poistenia je oslobodený od dane z príjmov. Nezapočítava sa preto do zdaniteľných príjmov, podľa ktorých sa určuje povinnosť podať daňové priznanie. Samotné poberanie dôchodku však neoslobodzuje príjem z prenájmu.
Prvých 500 eur z prenájmu je oslobodených
Z celkových ročných príjmov z prenájmu si môžete odpočítať oslobodenie 500 €. Ak za rok prijmete 6 000 €, po oslobodení zostane zdaniteľný príjem 5 500 €. Až následne sa zohľadňujú uznateľné výdavky.
Limit platí na osobu za celý rok, aj keď prenajímate viac bytov. Nekráti sa podľa počtu mesiacov prenájmu. Ak máte aj príjmy z príležitostných činností podľa § 8 ods. 1 písm. a), oslobodenie 500 € je pre tieto príjmy a prenájom spoločné.
Kedy treba podať daňové priznanie
Za rok 2026 vzniká pri bežnom prenájme povinnosť podať daňové priznanie, ak celkové zdaniteľné príjmy presiahnu 2 983,37 €. Pri prenájme sa sleduje príjem po uplatnení oslobodenia 500 €, ale ešte pred odpočítaním výdavkov. Pripočítajú sa aj ďalšie príjmy, ktoré sa do tohto limitu zahŕňajú, napríklad mzda alebo odmena z dohody.
Ak máte okrem oslobodeného dôchodku iba príjem z prenájmu a môžete využiť celé oslobodenie 500 €, pri ročnom príjme z prenájmu do 3 483,37 € vrátane vám za bežných okolností nevznikne povinnosť podať priznanie ani zaplatiť daň. Daňový úrad vás však môže vyzvať na podanie priznania aj pod touto hranicou.
Pri povinnom priznaní sa používa typ B. Základný termín za rok 2026 je 31. marec 2027; v tej istej lehote sa platí daň. Predĺženie lehoty treba oznámiť včas a splniť zákonné podmienky.
Výdavky treba preukázať a pomerne skrátiť
Pri tomto druhu prenájmu nemožno použiť paušálne výdavky. Uplatňujú sa preukázateľné daňové výdavky, ku ktorým si uchovávate doklady a vediete evidenciu alebo účtovníctvo.
Ak byt nie je zaradený do obchodného majetku, možno uplatniť najmä výdavky na energie a súvisiace služby, napríklad vodu, teplo, elektrinu či správu domu. Finančná správa pripúšťa aj preukázateľne zaplatené preddavky do fondu opráv. Priamo zaplatenú rekonštrukciu, poistenie bytu či daň z nehnuteľnosti si v tomto režime do výdavkov z prenájmu nezahrniete. Pri zaradení bytu do obchodného majetku je rozsah výdavkov odlišný.
Po uplatnení oslobodenia 500 € musíte v rovnakom pomere skrátiť aj výdavky. Pomer vypočítate ako príjem po oslobodení delený celkovým príjmom z prenájmu.
Aké sadzby dane platia v roku 2026
Pri základe dane, do ktorého patrí aj bežný prenájom, sa za rok 2026 uplatňujú štyri daňové pásma. Vyššia sadzba sa vzťahuje iba na sumu v príslušnom pásme.
| Časť ročného základu dane | Sadzba |
|---|---|
| Do 43 983,32 € vrátane | 19 % |
| Nad 43 983,32 € do 60 349,21 € vrátane | 25 % |
| Nad 60 349,21 € do 75 010,32 € vrátane | 30 % |
| Nad 75 010,32 € | 35 % |
Zohľadňuje sa aj prípadný základ dane zo zamestnania a ďalšie príjmy patriace do rovnakého základu dane.
Čiastkový základ dane z prenájmu sa neznižuje o nezdaniteľnú časť na daňovníka. Toto pravidlo platí pre všetkých prenajímateľov v uvedenom režime.
Príklad výpočtu dane z prenájmu
Dôchodca má okrem oslobodeného dôchodku iba príjem z prenájmu 6 000 € a preukázateľné uznateľné výdavky 1 200 €. Celé oslobodenie 500 € využije na prenájom.
| Položka | Suma |
|---|---|
| Ročný príjem z prenájmu | 6 000 € |
| Oslobodenie od dane | 500 € |
| Zdaniteľný príjem po oslobodení | 5 500 € |
| Výdavky po krátení 1 200 × 5 500 ÷ 6 000 | 1 100 € |
| Základ dane 5 500 − 1 100 | 4 400 € |
| Daň 4 400 × 19 % | 836 € |
Manželia si môžu príjem rozdeliť
Ak byt patrí do bezpodielového spoluvlastníctva manželov, príjem z prenájmu si môžu rozdeliť rovnakým alebo iným dohodnutým pomerom. V rovnakom pomere rozdelia aj výdavky. Každý môže využiť vlastné oslobodenie 500 €, ak ho nemá vyčerpané pri ďalších príjmoch.
Tento postup predpokladá byt v BSM; pri výlučnom vlastníctve jedného manžela ho nemožno automaticky použiť.
Pri bežnom prenájme sa z nájomného odvody neplatia
Z príjmu z prenájmu podľa § 6 ods. 3 sa neplatia sociálne ani zdravotné odvody. Rozhodujúci je druh príjmu. Pri podnikaní v ubytovaní alebo pri poskytovaní ďalších služieb hotelového typu treba daňové aj odvodové povinnosti posúdiť osobitne.
Na registráciu myslite aj pri nízkom príjme
Ak začnete prenajímať byt a ešte nie ste registrovaný na daňovom úrade pre daň z príjmov z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, musíte požiadať o registráciu do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci začatia prenájmu.
Registrácia je povinná aj vtedy, keď je príjem nízky a nevznikne povinnosť podať daňové priznanie. Ak už ste príslušne registrovaný, nová registrácia z dôvodu prenájmu sa nevyžaduje.
Konkrétne daňové nastavenie je vhodné prejsť s účtovníkom alebo daňovým poradcom podľa vašich príjmov a spôsobu prenajímania.